КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ

КОМЕНТАР по корпоративното подоходно облагане

I. Промени в ЗКПО, извършени със Закона за събирането на приходи и извършването на разходи през 2026 г. (обн. ДВ, бр. 113 от 23.12.2025 г.)
II. Промени в ЗКПО, извършени със Закона за изменение и допълнение на ЗКПО от месец март 2026 г. (обн. ДВ, бр. 30 от 27.03.2026 г.)
1. Въвеждане на по-благоприятен режим за амортизиране за данъчни цели на електрическите автомобили
2. Разширяване обхвата на данъчното облекчение при извършване на научноизследователска и развойна дейност (НИРД)
3. Въвеждане на данъчно облекчение за вероизповеданията, регистрирани в България, под формата на освобождаване от корпоративен данък на печалбата им от отдаване под наем на недвижимо имущество
4. Промени, свързани с осъщественото преминаване от лев към евро от 1 януари 2026 г.
III. Промени в ЗКПО, извършени със Закона за държавния бюджет на Република България за 2026 г. (обн. ДВ, бр. 69 от 31.07.2026 г.)
IV. Практическо прилагане на националния допълнителен данък
1. Корекции за определяне на допустимата печалба или загуба, с разходите за глоби и санкции
2. Приложими стойности на процентите на облекчението за съществена стопанска дейност през преходния период
3. Определяне на стойностите на дълготрайните материални активи за целите на изчислението на изключението за съществена стопанска дейност
4. Липса на данъчна неутралност при определяне на изключенията за съществена стопанска дейност, вследствие от избор на приложима счетоводна база
5. Данъчен период и срок за подаване на данъчна декларация за национален допълнителен данък
6. Срокове и примери за подаване на данъчна декларация за национален допълнителен данък

ПРАКТИКА на НАП по прилагането на ЗКПО
Указание Изх. № 60-30-726 от 05.08.2026 г.
Относно новия лицензионен режим по Закона за хазарта за извършване на дейност по популяризиране на хазартни игри от афилиейт оператори
Изх. № 3-55-07-1932#2 от 24.06.2026 г.
Относно унищожаване на стоково-материални запаси, дълготрайни активи и счетоводен архив, вследствие на непреодолима сила
Изх. № 55-30-10853 от 23.06.2026 г.
Относно признаване за данъчни цели на разход за гориво, заплатен по банкова сметка на трето лице
Изх. № 55-0001-84 от 14.05.2026 г.
Относно прилагане на данъчното и осигурително законодателство при предоставяне на ваучери за храна на електронен носител като социална придобивка и ваучери за храна на основание Наредба № 11 от 21.12.2005 г. за определяне на условията и реда за осигуряване на безплатна храна и/или добавки към нея
Изх. № 55-32-1962 от 11.05.2026 г.
Относно подаване на уведомление по чл. 260я23, ал. 5 ЗКПО
Изх. № 3-54-30-2307#5 от 07.04.2026 г.
Относно данъчно третиране на приходи съгласно ЗКПО
Изх. № 55-30-10058 от 24.03.2026 г.
Относно прилагане на разпоредбите на ЗКПО по отношение на отписан ликвидационен дял
Изх. № 55-30-12640 от 17.03.2026 г.
Относно прилагане на разпоредбите на ЗКПО и на ЗДДС по отношение на разходи за командироване
Изх. № 54-0002-1 от 05.01.2026 г.
Относно данъчно третиране по реда на ЗКПО на приходи от предоставени обучения, финансирани с ваучери от Агенцията по заетостта

ДАНЪЦИ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА

КОМЕНТАР по данъците върху доходите на физическите лица

Глава първа
Преглед на промените за 2026 г.
1. Промени в ЗДДФЛ, във връзка с въвеждане на еврото в Република България
2. Промени в обхвата на необлагаемите доходи
3. Промени по отношение на доходите на лица, упражняващи дейност като свободна професия „нотариус“
4. Други промени
Глава втора
Данъчни облекчения по ЗДДФЛ за 2026 г.
1. Прилагане на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания през 2026 г.
2. Особености при прилагане на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания при авансовото облагане на доходите
3. Условия за ползване на данъчните облекчения по реда на ЗДДФЛ
4. Годишно прилагане на данъчните облекчения за доходите от трудови правоотношения за 2026 г. при работодателите
Глава трета
Годишно облагане на доходите на физическите лица по реда на ЗДДФЛ
1. Годишни задължения на работодателите за изплатените от тях през 2026 г. доходи по трудови правоотношения и предоставяне на информация
2. Годишни ангажименти на предприятията и самоосигуряващите се лица – платци на доходи на физически лица през 2026 г., за документиране на доходите и предоставяне на информация
3. Годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ за 2026 г.
Глава четвърта
Санкции

ПРАКТИКА на НАП по прилагането на ЗДДФЛ
Изх. № 54-15-1565#4 от 17.04.2026 г.
Относно ползване на данъчно облекчение за млади семейства по реда на чл. 22а ЗДДФЛ
Изх. № 54-30-3131#1 от 17.04.2026 г.
Относно деклариране на реализирани доходи от продажба на акции и третирането им по реда на ЗДДФЛ
Изх. № 54-000-233 от 14.04.2026 г.
Относно данъчно третиране по реда на ЗДДФЛ на прехвърляне на права, произтичащи от лизингов договор
Изх. № 54-30-1956 от 18.03.2026 г.
Относно данъчно третиране по реда на ЗДДФЛ на доходите, придобити от продажба на апартамент
Изх. № 55-24-1110 от 13.02.2026 г.
Относно прилагане на данъчното и осигурителното законодателство, касаещо изчисляване и изплащане на средства за работно облекло
Изх. № 54-30-10502 от 13.02.2026 г.
Относно ползване на отстъпка от 5 на сто по реда на чл. 53, ал. 6 ЗДДФЛ
Изх. № 54-30-10298 от 30.01.2026 г.
Относно данъчно третиране на доходите от системни продажби на животни чрез онлайн обяви

ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

КОМЕНТАР по данъка върху добавената стойност

Глава първа
Преглед на промените в ЗДДС за 2026 г.
1. Изменения и допълнения, в сила от 01.01.2026 г.
2. Промени, действащи от 01.08.2026 г.
Глава втора
Практика на Съда на ЕС
1. Доказателства за наличието на ВОД
2. Прилагане на член 203 от Директива 2006/112, когато получател на доставката, по която има неоснователно начислен данък, е данъчно незадължено лице
3. За безвъзмездните услуги, приравнени на възмездни доставки
4. Договарянето на кредит като освободена доставка на финансова услуга
5. Прилагане на правилата за тристранни операции при наличие на три, а не на две последователни доставки на стоки
6. На солидарен длъжник може да се търси отговорност по чл. 177 ЗДДС и след като лицето – платец на ДДС, е заличено като правен субект
7. Право на данъчен кредит по фактура, получена в периода, следващ този, през който е възникнало данъчното събитие
8. Лице, имащо право да извърши намаление на данъчната основа и ДДС при несъбираеми вземания по доставки, когато същите са цедирани на трето лице
Глава трета
Казуси от практиката
1. Комплексни доставки
2. За данъчната основа при бартерните сделки
3. Прилагане на чл. 85 ЗДДС при неистински фактури
4. Вътреобщностна доставка, за която е издадена фактура преди датата на данъчното събитие и фактурата е отразена погрешно в дневника за продажбите
5. Третиране на наемни услуги, получатели на които са данъчно незадължени лица от други държави членки
6. Регистрация по чл. 97а ЗДДС на лица – футболни агенти
7. Продажбата на ценни книжа и нейното включване в оборота за задължителна регистрация по ЗДДС
8. Третиране по ЗДДС на доставката на поземлен имот, който не е УПИ според нашия закон, но е земя за строеж съгласно Директивата за ДДС

ПРАКТИКА на НАП по прилагането на ЗДДС
Изх. № 54-0002-44 от 04.06.2026 г.
Относно задължението за регистрация по ЗДДС, на основание достигнат годишен оборот в страната
Изх. № 54-30-5166 от 12.05.2026 г.
Относно данъчно третиране на доходи на физическо лице от търговия с финансови инструменти и участието им във формирането на годишния оборот за регистрация по ЗДДС
Изх. № 55-30-24726 от 29.04.2026 г.
Относно начисляване на данък върху добавената стойност на извършваните доставки от Общинско предприятие „Градска мобилност“
Изх. № 54-30-6924#1 от 06.04.2026 г.
Относно данъчно третиране по ЗДДС на доставка на стока, която се изпраща от регистрирано по ЗДДС лице до територията на друга държава членка и получателят по която не е регистриран за целите на ДДС в тази държава членка
Изх. № 55-30-5951#2 от 19.03.2026 г.
Относно задължението за издаване на касов бон от лице, което събира суми от името и за сметка на друго лице
Изх. № 55-0001-34#1 от 09.03.2026 г.
Относно задължението за издаване на касов бон от лице, което извършва онлайн услуги, за които приема плащания с дебитни и/или кредитни карти чрез онлайн платформа
Изх. № 54-0000-40#1 от 06.03.2026 г.
Относно право на данъчен кредит при придобиване на електрически автомобил, който има обслужващи функции, във връзка с дейността по краткосрочно отдаване под наем на недвижими имоти
Изх. № 55-0002-16 от 10.02.2026 г.
Относно данъчно третиране по реда на ЗДДС на продажбата на стоки чрез електронна платформа
Изх. № ВК-22-6973 от 26.01.2026 г.
Относно правото на данъчен кредит за доставка, по която се води съдебен спор относно нейната стойност
Изх. № 54-0001-281 от 20.01.2026 г.
Относно задължението за издаване на касов бон от лице, упражняващо свободна професия
Изх. № 54-30-676 от 19.01.2026 г.
Относно данъчно третиране по реда на ЗДДС на доставка на фотографски услуги на лица, които не са установени в ЕС

ГОДИШНО СЧЕТОВОДНО ПРИКЛЮЧВАНЕ НА 2026 ГОДИНА.
НОВИ МОМЕНТИ ПРИ ПОДГОТОВКАТА НА ФИНАНСОВАТА ОТЧЕТНОСТ В ЕВРО

КОМЕНТАР
Глава първа
Нормативни и регулаторни изисквания
§ 1. Обща законова рамка за финансовата отчетност
§ 2. Счетоводно-правните принципи в българското законодателство
§ 3. Отговорности, съставители и срокове за представяне на финансовата отчетност
§ 4. Категории предприятия и групи предприятия
§ 5. Допустими счетоводни бази
§ 6. Задължение за извършване на независим финансов одит
§ 7. Публикуване на финансовата отчетност
§ 8. Превалутиране на капитала на търговските дружества и вписването му в Търговския регистър и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел
Глава втора
Съдържание на годишното счетоводно приключване
§ 1. Основни процедурни въпроси
§ 2. Първоначално оценяване и признаване на активите и пасивите
§ 3. Последващи корекции в стойността на активите и пасивите
§ 4. Данъчно облагане и счетоводно представяне на годишните финансови резултати
§ 5. Представяне на по-значимите събития, настъпили след края на отчетния период до датата на изготвянето на годишния финансов отчет
Глава трета
Годишни финансови отчети
§ 1. Структура, съдържание и общи изисквания
§ 2. Годишни финансови отчети по реда на Националните счетоводни стандарти
2.1. Счетоводен баланс
2.2. Отчет за приходите и разходите
2.3. Отчет за собствения капитал
2.4. Отчет за паричните потоци
§ 3. Годишни финансови отчети по реда на МСС, приети за приложение от Европейския съюз
3.1. Съдържание на отчета за финансовото състояние
3.2. Съдържание на отчета за печалбата или загубата и другия всеобхватен доход
3.3. Съдържание на отчета за промените в капитала
3.4. Съдържание на отчета за паричните потоци
3.5. Илюстративен модел на годишен финансов отчет по реда на МСС
§ 4. Особености при изготвянето на консолидираните финансови отчети
4.1. Изисквания и методи за консолидиране на финансовите отчети
4.2. Основни принципи при изготвянето на консолидираните финансови отчети
Глава четвърта
Особености на годишното счетоводно приключване в някои специфични отрасли и дейности
§ 1. Особености на счетоводното отчитане и годишното счетоводно приключване на предприятията, осъществяващи търговска дейност
§ 2. Особености на счетоводното отчитане и годишното счетоводно приключване на строителната дейност
§ 3. Особености на счетоводното отчитане и годишното счетоводно приключване на селскостопанската дейност

Сайт към книгата-годишник „Данъчно облагане и счетоводно приключване на 2026 година“
https://eknigi.trudipravo.bg/dosp2026/

I. ДАНЪЧНО ЗАКОНОДАТЕЛСТВО
ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС
ЗАКОН за корпоративното подоходно облагане
ЗАКОН за данъците върху доходите на физическите лица
ЗАКОН за данък върху добавената стойност
ПРАВИЛНИК за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност
НАРЕДБА № H-9 от 16.12.2009 г. за възстановяването на данъка върху добавената стойност на данъчно задължени лица, неустановени в държавата – членка по възстановяване, но установени в друга държава – членка на Европейския съюз
НАРЕДБА № Н-10 от 24.08.2006 г. за възстановяване на платен данък върху добавената стойност на чуждестранни лица, които не са установени на територията на Общността
НАРЕДБА № Н-18 от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин
ЗАКОН за акцизите и данъчните складове
ПРАВИЛНИК за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове
ЗАКОН за местните данъци и такси
ЗАКОН за ограничаване на плащанията в брой
ЗАКОН за въвеждане на еврото в Република България
ЗАКОН за хазарта

II. СЧЕТОВОДНО ЗАКОНОДАТЕЛСТВО
ЗАКОН за счетоводството
ЗАКОН за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта
ЗАКОН за публичните финанси
ЗАКОН за вътрешния одит в публичния сектор
ЗАКОН за търговския регистър и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел
ЗАКОН за задълженията и договорите
ТЪРГОВСКИ ЗАКОН

Национални счетоводни стандарти
СС 1 – Представяне на финансови отчети
СС 2 – Отчитане на стоково-материалните запаси
СС 7 – Отчети за паричните потоци
СС 9 – Представяне на финансовите отчети на предприятията с нестопанска дейност
СС 11 – Договори за строителство
СС 16 – Дълготрайни материални активи
СС 17 – Лизинг
СС 18 – Приходи
СС 21 – Ефекти от промените във валутните курсове
СС 27 – Консолидирани финансови отчети и отчитане на инвестициите в дъщерни предприятия
СС 34 – Междинно счетоводно отчитане
СС 41 – Селско стопанство
СС 42 – Прилагане за първи път на Националните счетоводни стандарти

Международни счетоводни стандарти
МСС 1 Представяне на финансови отчети
МСС 7 Отчети за паричните потоци
МСС 21 – Ефекти от промените в обменните курсове
МСС 27 Индивидуални финансови отчети
МСС 34 Междинно финансово отчитане
МСС 41 Земеделие
МСФО 1 Прилагане за първи път на Международните стандарти за финансово отчитане
МСФО 10 Консолидирани финансови отчети

III. СПОГОДБИ ЗА ИЗБЯГВАНЕ НА ДВОЙНОТО ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ